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大信会计所审计金洲慈航年报2宗违规 吃证监局警示函

日期:2022年05月07日

       我国证券监督管理委员会黑龙江监管局网站近来发布的行政监管方法决议书(监管方法〔2019〕033号)显现,

经查, 大信管帐师事务所(特别一般合伙)(以下简称“大信”)在审计金洲慈航集团股份有限公司(以下简称“金洲慈航”或公司, 000587.SZ)2018年度财务报表的执业进程中存在以下问题:一、审计程序实行不到位(一)函证程序实行不到位一是对长时刻应收款函证回函存在差异的函证未查询不符事项, 对未回函的函证未施行代替审计程序;二是对存在效能问题的应收账款函证回函未实行进一步审计程序获取充沛恰当的审计依据。上述事项违背了《我国注册管帐师审计原则第1312号——函证》第十九条与第二十一条、《我国注册管帐师审计原则第1301号——审计依据》第十条的规矩。(二)存货审计程序实行不到位一是未从公司供应链体系获取进销存数据信息;二是未从存货入库记载抽取样本与明细账产生额进行核对;三是未发现金洲慈航子公司东莞市金叶珠宝集团有限公司部分黄金珠宝类存货已被司法查封。上述事项违背了《我国注册管帐师审计原则第1301号——审计依据》第十条、《我国注册管帐师审计原则第1311号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计依据的详细考虑》第四条的规矩。
       (三)收入审计程序实行不到位一是未对收入施行截止性测验;二是部分出售客户访谈记载等草稿无单位及相关人员签章, 未能获取充沛恰当的审计依据。上述事项违背了《我国注册管帐师审计原则第1301号——审计依据》第十条的规矩。(四)兼并进程审计程序实行不到位对金洲慈航未将其实践操控的临沂丰汇融资租借有限公司归入兼并报表规模事项审计程序实行不到位, 违背了《我国注册管帐师审计原则第1401号——对集团财务报表审计的特别考虑》第四十六条的规矩。(五)商誉减值测验审计程序实行不到位未点评公司商誉减值测验所选用的计量方法是否恰当。上述事项违背了《我国注册管帐师审计原则第1321号——审计管帐估量(包含公允价值管帐估量)和相关宣布》第十八条的规矩。二、审计工作草稿不完整控股股东及其他关联方资金占用审阅陈述所附的汇总表、关联方和关联方买卖声明书、期后事项声明书等草稿短少公司盖章或相关人员签字。上述事项违背了《我国注册管帐师审计原则第1131号——审计工作草稿》第十一条、第十二条的规矩。上述行为不符合我国注册管帐师执业原则的有关要求, 违背了我国证监会《上市公司信息宣布管理方法》(证监会令第40号)第五十二条、五十三条规矩。依照《上市公司信息宣布管理方法》第六十五条规矩, 黑龙江证监局决议对大信及两位当事人闫秀敏、曹斌采纳出具警示函的行政监管方法。大信和两位当事人应仔细吸取教训, 严格遵守相关法令法规和我国注册管帐师执业原则的规矩, 实在进步审计工作执业质量。经我国经济网记者查询发现, 大信成立于2012年3月6日, 实行事务合伙人为吴卫星、胡咏华, 当事人闫秀敏持2.24%份额股份, 为大信吉林分所所长, 本科学历, 结业于吉林大学, 于1996年5月10日取得同意注册。当事人曹斌为大信吉林分所副所长,

本科学历, 结业于吉林省法令专科学校, 于1996年4月9日取得同意注册。《我国注册管帐师审计原则第1312号——函证》第十九条规矩:在未回函的情况下, 注册管帐师应当施行代替程序以获取相关、牢靠的审计依据。《我国注册管帐师审计原则第1312号——函证》第二十一条规矩:注册管帐师应当查询不符事项, 以确认是否标明存在错报。《我国注册管帐师审计原则第1301号——审计依据》第十条规矩:注册管帐师应当依据详细情况规划和施行恰当的审计程序, 以获取充沛、恰当的审计依据。
       《我国注册管帐师审计原则第1311号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计依据的详细考虑》第四条规矩:假如存货对财务报表是重要的, 注册管帐师应当施行下列审计程序, 对存货的存在和情况获取充沛、恰当的审计依据:(一)在存货盘点现场施行监盘(除非不可行);(二)对期末存货记载施行审计程序, 以确认其是否精确反映实践的存货盘点成果。在存货盘点现场施行监盘时, 注册管帐师应当施行下列审计程序:(一)点评管理层用以记载和操控存货盘点成果的指令和程序;(二)查询管理层拟定的盘点程序的实行情况;(三)查看存货;(四)实行抽盘。《我国注册管帐师审计原则第1401号——对集团财务报表审计的特别考虑》第四十六条规矩:集团项目组应当针对兼并进程规划和施行进一步审计程序, 以应对点评的、由兼并进程导致的集团财务报表产生严重错报的危险。规划和施行的进一步审计程序应当包含点评一切组成部分是否均已包含在集团财务报表中。《我国注册管帐师审计原则第1321号——审计管帐估量(包含公允价值管帐估量)和相关宣布》第十八条规矩:当依照《我国注册管帐师审计原则第1231号——针对点评的严重错报危险采纳的应对方法》的规矩应对点评的严重错报危险时, 注册管帐师应当考虑管帐估量的性质, 并施行下列一项或多项程序:(一)确认接近审计陈述日产生的事项是否供给了与管帐估量相关的审计依据;(二)测验管理层怎么作出管帐估量以及作出管帐估量的依据;在这种情况下, 注册管帐师应当点评选用的计量方法在特定情况下是否恰当, 以及依据适用的管帐原则和相关管帐制度确认的计量方针, 管理层运用的假定是否合理;(三)测验与管理层怎么作出管帐估量相关的操控的运转有效性, 并施行恰当的实质性程序;(四)作出注册管帐师的点估量或区间估量, 以点评管理层的点估量。在实行本条第一款第(四)项的规矩时, 注册管帐师应当:(一)假如运用有别于管理层的假定或方法, 充沛了解管理层的假定或方法, 以确认在构成点估量或区间估量时已考虑了相关变量, 并点评与管理层的点估量存在的任何严重差异;(二)假如以为运用区间估量是恰当的, 根据可取得的审计依据来缩小区间, 直至该区间规模内的一切成果均可被视为合理。《我国注册管帐师审计原则第1131号——审计工作草稿》第十一条规矩:在记载施行审计程序的性质、时刻和规模时, 注册管帐师应当记载测验的特定项目或事项的辨认特征。《我国注册管帐师审计原则第1131号——审计工作草稿》第十二条规矩:辨认特征是指被测验的项目或事项表现出的征象或标志。
       如在对被审计单位生成的订购单进行细节测验时, 注册管帐师可能以订购单的日期或编号作为测验订购单的辨认特征。辨认特征因审计程序的性质和所测验的项目或事项的不同而不同。《上市公司信息宣布管理方法》(证监会令第40号)第五十二条规矩:为信息宣布责任人实行信息宣布责任出具专项文件的保荐人、证券服务机构, 应当勤勉尽责、诚笃守信, 依照依法拟定的事务规矩、职业执业标准和品德原则宣布专业定见,

确保所出具文件的真实性、精确性和完整性。《上市公司信息宣布管理方法》(证监会令第40号)第五十三条规矩:注册管帐师应当秉承危险导向审计理念, 严格实行注册管帐师执业原则及相关规矩, 完善鉴证程序, 科学选用鉴证方法和技能, 充沛了解被鉴证单位及其环境, 审慎重视严重错报危险, 获取充沛、恰当的依据, 合理宣布鉴证定论。《上市公司信息宣布管理方法》第六十五条规矩:为信息宣布责任人实行信息宣布责任出具专项文件的保荐人、证券服务机构及其人员, 违背《证券法》、行政法规和我国证监会的规矩, 由我国证监会依法采纳责令改正、监管说话、出具警示函、记入诚信档案等监管方法;应当给予行政处分的, 我国证监会依法处分。以下为原文:关于对大信管帐师事务所(特别一般合伙)及注册管帐师闫秀敏、曹斌采纳出具警示函方法的决议(监管方法〔2019〕033号)大信管帐师事务所(特别一般合伙)、闫秀敏、曹斌:经查, 你们在审计金洲慈航集团股份有限公司(以下简称金洲慈航或公司)2018年度财务报表的执业进程中存在以下问题。一、审计程序实行不到位(一)函证程序实行不到位一是对长时刻应收款函证回函存在差异的函证未查询不符事项, 对未回函的函证未施行代替审计程序;二是对存在效能问题的应收账款函证回函未实行进一步审计程序获取充沛恰当的审计依据。
       上述事项违背了《我国注册管帐师审计原则第1312号——函证》第十九条与第二十一条、《我国注册管帐师审计原则第1301号——审计依据》第十条的规矩。(二)存货审计程序实行不到位一是未从公司供应链体系获取进销存数据信息;二是未从存货入库记载抽取样本与明细账产生额进行核对;三是未发现金洲慈航子公司东莞市金叶珠宝集团有限公司部分黄金珠宝类存货已被司法查封。上述事项违背了《我国注册管帐师审计原则第1301号——审计依据》第十条、《我国注册管帐师审计原则第1311号——对存货、诉讼和索赔、分部信息等特定项目获取审计依据的详细考虑》第四条的规矩。(三)收入审计程序实行不到位一是未对收入施行截止性测验;二是部分出售客户访谈记载等草稿无单位及相关人员签章, 未能获取充沛恰当的审计依据。
       上述事项违背了《我国注册管帐师审计原则第1301号——审计依据》第十条的规矩。(四)兼并进程审计程序实行不到位对金洲慈航未将其实践操控的临沂丰汇融资租借有限公司归入兼并报表规模事项审计程序实行不到位, 违背了《我国注册管帐师审计原则第1401号——对集团财务报表审计的特别考虑》第四十六条的规矩。(五)商誉减值测验审计程序实行不到位未点评公司商誉减值测验所选用的计量方法是否恰当。上述事项违背了《我国注册管帐师审计原则第1321号——审计管帐估量(包含公允价值管帐估量)和相关宣布》第十八条的规矩。二、审计工作草稿不完整控股股东及其他关联方资金占用审阅陈述所附的汇总表、关联方和关联方买卖声明书、期后事项声明书等草稿短少公司盖章或相关人员签字。上述事项违背了《我国注册管帐师审计原则第1131号——审计工作草稿》第十一条、第十二条的规矩。上述行为不符合我国注册管帐师执业原则的有关要求, 违背了我国证监会《上市公司信息宣布管理方法》(证监会令第40号,

以下简称《信披方法》)第五十二条、五十三条规矩。依照《信披方法》第六十五条规矩, 我局决议对你们采纳出具警示函的行政监管方法。你们应仔细吸取教训, 严格遵守相关法令法规和我国注册管帐师执业原则的规矩, 实在进步审计工作执业质量。假如对本监督管理方法不服的, 能够在收到本决议书之日起60日内向我国证券监督管理委员会提出行政复议请求, 也能够在收到本决议书之日起6个月内向有管辖权的人民法院提起诉讼。复议与诉讼期间, 上述监督管理方法不中止实行。黑龙江证监局2019年11月12日

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